Cobro inverso del IVA para la construcción

Cualquier empresa que venda un producto o un servicio en Francia debe pagar el impuesto sobre el valor añadido (IVA). En algunos casos, como en el caso de la subcontratación, el proceso es diferente y es el comprador quien debe declarar y remitir el IVA al Estado: esto se denomina cobro inverso del IVA. Común en el sector de la construcción,cobro revertido del IVA puede ser complejo de administrar. Hagamos un balance de sus especificidades y de las obligaciones del cliente y del subcontratista a este respecto.

¿Qué es el cobro revertido del IVA?

En Francia, todos los servicios deben estar sujetos al IVA. Estos impuestos se añaden al servicio principal al final de la factura. En la industria de la construcción, el Tasa de IVA oscila entre el 20% y el 10% (tarifa reducida) según la naturaleza de los servicios prestados.

En la mayoría de los casos, es la empresa que proporciona un producto o servicio la que lo cobra del comprador y lo transfiere a los servicios tributarios. Se aplican excepciones cuando el servicio lo presta una empresa ubicada en el extranjero o cuando utiliza un subcontratista, un caso frecuente en el sector de la construcción. Estas disposiciones figuran en el artículo número 283 de Código General Tributario (CGI). El cliente y el subcontratista están obligados a aplicarlos bajo pena de multa.

El cobro inverso del IVA de importación

Primera situación en la que se aplica el cobro inverso del IVA: cuando una empresa extranjera (de un país miembro de la UE o no) vende el servicio a un cliente francés. El prestador de servicios o suministrador que se encuentra fuera de Francia no tiene número de IVA intracomunitario francés, a menos que haya tomado previamente las medidas necesarias para obtenerlo. Por lo tanto, cobra sin impuestos. A cambio, es el cliente final el que está obligado a pagar el IVA. Debe pagarse y devolverse al Estado. Luego hablamos de» cobro revertido del IVA de importación ». Este régimen es obligatorio para todas las importaciones desde el 1.^Eh Enero de 2022.

Este mecanismo, establecido en los Estados miembros de la Unión Europea (UE), tiene como objetivo garantizar, facilitar el comercio y agilizar los procesos administrativos al transferir la responsabilidad de declarar y pagar el IVA del vendedor al comprador, garantizando así un mejor cumplimiento de la normativa.

Cobro inverso del IVA y subcontratación

Desde la Ley de Finanzas de 2014, también se aplica el cobro inverso del IVA En caso de subcontratación. El artículo 283, 2 nonies, del CGI estipula el carácter obligatorio del sistema.

Tomemos el ejemplo de una empresa A que confía la totalidad o parte de su proyecto de construcción a una empresa B. Si seguimos las normas para recaudar el IVA en Francia, es la subcontratista (empresa B) quien debe facturarlo a la empresa A y remitirlo al Estado. Por su parte, la empresa A debe facturar al cliente final el IVA correspondiente a sus propios servicios.

Con el cobro inverso, es la empresa que realiza el pedido (A) la que se encargará de los trámites. Factura al cliente final con todos los impuestos incluidos (TTC), incluido el IVA correspondiente a sus servicios y a los subcontratados. El tipo aplicado es del 5,5% o el 10%, según la naturaleza del trabajo realizado, tal como se define en los artículos número 278-0 bis A y 279-0 bis del CGI. A continuación, devuelve el IVA recaudado.

Esta operación permite simplificar todos los proceso de facturación y declaración. Este aspecto puede ser importante, especialmente si la empresa principal utiliza muchos subcontratistas para varios proyectos.

Subcontratación: ¿en qué casos se aplica o no la reversión del IVA?

El cobro inverso del IVA se aplica dentro de un marco muy específico, que tiene en cuenta tanto el país de registro de empresas interesadas así como la naturaleza del trabajo realizado.

¿Qué condiciones se deben cumplir para liquidar automáticamente el IVA?

El cobro inverso del impuesto sobre el valor agregado realmente se aplica si:

• Las empresas afectadas (aquellas del cliente y del subcontratista) están ambos registrados en Francia.
• Si el subcontratista, registrado en Francia, trabaja para una empresa ubicada en el extranjero pero sujeta o identificada a efectos del IVA en nuestro país;
• Si el subcontratista tiene su sede en el extranjero, pero trabaja en una obra ubicada en Francia, para un contratista sujeto al IVA francés.

Se aplica a la mayoría de los trabajos realizados en la industria de la construcción, en particular:

• Les trabajos de construcción, reparación o renovación de edificios, así como trabajos de demolición;
• Obras de desarrollo y equipamiento de construcción. Puede ser la instalación de tuberías, la instalación de redes eléctricas o la instalación de cocinas;
• Les obras públicas y obras de ingeniería civil;
• Operaciones para reparar o mantener los sistemas de calefacción, ventilación o alarma contra incendios.
• Algunos beneficios paisajismo, como movimientos de tierra, cercas o muros de edificios;
• Los servicios de limpieza son parte de la continuidad de la obra.

Se debe firmar un contrato entre el subcontratista y el cliente, independientemente de los servicios prestados.

Construcción: ¿en qué casos no se aplica la reversión del IVA?

El cobro revertido del impuesto sobre el valor agregado no se aplica en algunos casos. Estas son las más comunes:

• Cuando el subcontratista no esté sujeto al IVA. Este es el caso, por ejemplo, de los microempresarios que no superan los límites de la obligación de pagar el IVA;
• La producción y las entregas de los materiales utilizados para la obra no se refieren, a menos que la mercancía Y su instalación figuren en El mismo proyecto de ley ;
• Cuando la obra no se realice como prolongación de la obra inmobiliaria. Por ejemplo, servicios regulares de limpieza, mantenimiento de espacios verdes...
• No se refieren a los servicios intelectuales solicitados por las empresas de construcción: topógrafos, oficinas de diseño, diseño de paisajes, etc.

Proveedor, subcontratista... ¿Cómo procedo a presentar una declaración de cobro revertido del IVA?

El cobro inverso del IVA es un proceso complejo. Debe gestionarse adecuadamente de forma interna. Empresas que se olvidarían de hacerloLiquidar automáticamente el IVA debe pagar una multa correspondiente al 5% del monto deducible.

¿Cómo rellena su declaración de facturación?

El emprendedor, durante su Declaración de facturación, debe declarar el importe sin impuestos de la obra encomendada a un subcontratista. Este importe debe figurar en la línea «Otras transacciones imponibles».

En el caso de un cobro inverso del IVA de importación, el comprador Aplazar el importe referida a la línea «compras de bienes o servicios realizadas a un sujeto pasivo no establecido en Francia».

Por parte del subcontratista, no se espera ningún enfoque en particular. Sin embargo, debe incluir las palabras «Cobro revertido del IVA por parte del cliente» en su factura y asegurarse de que factura sin incluir los impuestos. A continuación, debe incluir este importe en su declaración de impuestos en la sección «Otras transacciones no sujetas a impuestos».

El cobro inverso del IVA y su entrada en la contabilidad

Como ocurre con cualquier transacción facturada, la reversión del IVA debe figurar en los registros contables de la empresa. Las transacciones difieren según el origen del IVA (intracomunitario o no).

Para elcobro revertido del IVA intracomunitario, el procedimiento es el siguiente:

• Deducimos la cuenta de «compra de materias primas y suministros», así como la cuenta de «IVA deducible intracomunitario»
• Acreditamos la cuenta». subcontratista de proveedores nombre + país» y la cuenta «IVA adeudado intracomunitario»

La autoliquidación del IVA tras la subcontratación de servicios utiliza el mismo principio.

• Deducimos la cuenta «Subcontratista», así como la «cuenta de subcontratista con cobro automático deducible del IVA»;
• Acreditamos en la cuenta «nombre del subcontratista del proveedor» y en la cuenta «cobro automático del IVA adeudado»

En ambos casos, la transacción es neutra en términos de efectivo.

La mayoría de los programas de gestión facilitan la gestión del cobro inverso del IVA. Al marcar una casilla sencilla, el importe del IVA se calcula automáticamente, lo que facilita facturación y la preparación de declaraciones.

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